パキスタンのContractor of Record
Anidayのパキスタン提携法人がパキスタンの個人事業主と契約し、報酬をお支払いします
パキスタンの個人事業主・フリーランスと直接契約すると、その関係が「労働者」にあたらないかの判断も、FBRへの納付も、ルピーでの送金も貴社側の課題として残ります。Contractor of Record（COR：業務委託契約の名義・支払代行）では、Anidayのパキスタン提携法人がその契約当事者になります。「労働者（workman）」基準と支配テストに照らした労働者性の審査、法令に準拠した業務委託契約の締結、パキスタン国内の支払者に課される第153条の源泉徴収と納付、NTN・売上税・知的財産関連書類の取得、ルピーでの支払いまでをAnidayが引き受け、業務そのものは従来どおり貴社のチームが直接進めていただけます。パキスタン法人の設立も、従業員誤分類のリスクを貴社の帳簿に抱えることも必要ありません。パキスタンのITエンジニアやフリーランスに業務を委託したい日系企業の人事・法務ご担当者様には、日本語でご対応します。
その方が個人事業主にあたるのか労働者にあたるのか判断がつかない場合は、フルタイム雇用向けのパキスタン雇用代行（EOR）との違いをご確認ください。どちらにあたるかは、ご契約の前に必ずお伝えします。
パキスタンの雇用スナップショット
パキスタンで個人事業主と契約するとき、誰が契約当事者になるのか
パキスタンの労働法制が保護するのは、1968年産業・商業雇用（就業規則）令とその州法上の後継法が定める「労働者（workman）」です。該当するかどうかは、裁判所が支配テスト――誰が採用し、誰が業務を指示し、誰が賃金を支払い、誰が解雇でき、本人が自ら業務を遂行しなければならないか――で判断します。実態として独立している個人事業主はその枠外にあり、1872年契約法の適用を受けます。Contractor of Recordでは、この業務委託契約の当事者になるのは貴社ではなく、Anidayのパキスタン提携法人です。労働者性の審査、正しい税率による源泉徴収と納付、連邦歳入庁（FBR）と州歳入当局が求める記録の保管、誤分類についての責任は、いずれもAniday側で引き受けます。
向いているのは、独立性が実態として成り立つ業務です。プロジェクト単位の開発者、稼働日を限ったアドバイザー、フラクショナル（部分稼働）の役員職、自ら稼働時間を決めて他社にもサービスを提供するコンサルタントなどが該当します。逆に、フルタイムで指揮監督を受けて恒常的に同じ業務を担う役割は雇用にあたり、この場合はパキスタン雇用代行（EOR）をご案内します。どちらにあたるかは、ご契約の前に必ずお伝えします。
なお、日本側の義務は貴社に残ります。国内の個人事業主・フリーランスへ発注する場合、2024年11月1日施行のフリーランス新法（特定受託事業者に係る取引の適正化等に関する法律）により、取引条件の書面等による明示と、成果物を受領した日から60日以内の報酬支払いが求められます。日本国内から報酬を支払う際は原則10.21%の源泉徴収が必要で、インボイス制度のもとでは適格請求書の有無が仕入税額控除に影響します。パキスタン法上の手続きはAnidayのパキスタン提携法人が担いますが、これらは国内側の義務として別に整理しておく必要があります。
Anidayのパキスタン提携法人
所在地：パキスタン・カラチ
（契約当事者・支払者・源泉徴収義務者・法令遵守の責任者）
Anidayが引き受ける業務
契約書の作成から毎月の支払い、税務書類の保管まで、Anidayのパキスタン提携法人が名義人として引き受ける範囲です。
支配テストによる労働者性の事前審査
契約前に、誰が業務を指示しているか、本人が自ら遂行しなければならないのか代替者を立てられるのか、経済的リスクを誰が負うか、他のクライアントを持っているかなど、パキスタンの裁判所が労働者性の判断に用いる要素を確認します。「労働者」にあたるという結論になった場合は、その旨をそのままお伝えし、雇用代行（EOR）に切り替えます。
提携法人が締結する業務委託契約
業務範囲、成果物、報酬、秘密保持、非専属性に加えて、書面による知的財産の譲渡条項を置きます。1962年著作権令では委嘱作品の大半が著作者に残り、譲渡は書面で行う必要があり、著作者による譲渡は契約で定めない限り10年に制限されるためです。
USD建て請求とルピーでの支払い
貴社へお送りする請求書はUSDまたはSGD建てで一通にまとめます。個人事業主への支払いは、合意したサイクルで銀行振込またはRaast（即時決済）によりルピーで行います。パキスタン国内の送金となるため、外貨入金証明書（PRC）やSBP（パキスタン国立銀行）への申告に本人が追われることはありません。
第153条の源泉徴収と証憑の整備
役務の対価を支払うパキスタン企業には、2001年所得税令第153条（1）（b）に基づく源泉徴収義務があります。専門サービスは15%（ITおよびIT関連サービスは4%）で、納税者リスト（ATL）に登録されていない場合は2倍です。提携法人が源泉徴収と納付を行い、源泉徴収明細を提出して証明書を発行するため、個人事業主は自身の確定申告で税額控除できます。
誤分類リスクの引き受け
当社のCORで契約した個人事業主が後に「労働者」と認定された場合、EOBI（高齢者給付制度）と州社会保障の未納分、退職一時金（グラチュイティ）、休暇、就業規則法に基づく請求への対応は、貴社ではなくAnidayが負います。手数料はこの引き受けに対する対価です。
雇用契約への切り替え
稼働がフルタイムに近づいたら、当社のパキスタンEORのもとで雇用契約に切り替えます。EOBI、州社会保障、休暇、退職一時金まで引き継ぎ、担当窓口もプラットフォームも変わりません。
契約前に押さえておくパキスタンの実務ルール
パキスタンでの業務委託が適法に成立するかどうかを分ける論点をまとめました。数値は2026年9月時点の現行規則で、出典は表の下に記載しています。
| 論点 | パキスタンでの取扱い |
|---|---|
| 「労働者」か個人事業主か | 1968年産業・商業雇用（就業規則）令と、憲法第18次改正後にこれを置き換えた州法（たとえば2015年シンド州雇用条件（就業規則）法）が「労働者」を保護します。裁判所は支配テスト――誰が採用し、誰が業務を支配し、誰が支払い、誰が解雇でき、本人が自ら働く必要があるのか代替者を立てられるのか――を適用します。独立した個人事業主には1872年契約法が適用されます。 |
| 業務委託の対象となる方 | 対象は国税番号（NTN）を持つパキスタン居住者です。個人の場合、FBRに登録すればCNIC（国民IDカード）番号がNTNを兼ねます。あわせて、源泉徴収率が半分になる納税者リスト（ATL）への登録が望まれます。外国籍の方には雇用主に紐づく就労ビザが必要なため、就労ビザを伴うEORで契約します。 |
| 所得課税 | 2001年所得税令。給与所得者以外の個人は、60万ルピーを超える所得に累進税率で課税されます。ITまたはIT関連サービスを海外のクライアントへ直接輸出する場合、PSEB（パキスタンソフトウェア輸出委員会）に登録していれば第154A条により送金額の0.25%が最終税となります（PSEB未登録の場合はより高い税率）。この扱いは2029課税年度まで続きます。国内の役務所得は通常の税率区分で課税され、第153条の源泉徴収は最低税（ミニマムタックス）として扱われます。 |
| 支払者の源泉徴収義務 | パキスタン企業は第153条（1）（b）の「所定の者」に該当し、役務の対価から源泉徴収します。専門サービス・独立サービスは15%（ATL未登録の場合は30%）、ITおよびIT関連サービスは4%/8%、特定サービスは7%/14%で、1人への年間支払額が3万ルピーを超えると適用されます。源泉徴収額は本人の最低税となります。パキスタンに拠点のない外国の支払者は源泉徴収を行いません。CORでは、Anidayのパキスタン提携法人が源泉徴収義務者になります。 |
| 売上税（州税） | 連邦の売上税はサービスに適用されず、各州が課税します。パンジャブ州（PRA）16%、シンド州（SRB）15%、カイバル・パクトゥンクワ州（KPRA）15%、バロチスタン州（BRA）15%、イスラマバード16%で、いくつかの州ではITおよびIT関連サービスに軽減税率（パンジャブ州は5%）があります。課税対象サービスを提供する者は、売上高の基準額なしに原則として登録が必要です。SBP経由で外貨により支払われる輸出サービスはゼロ税率ですが、当社のパキスタン法人への供給は国内取引となるため、州ごとの取り扱いは案件ごとに当社が対応します。 |
| 社会保険 | 雇用主負担のEOBIも州社会保障の拠出もなく、1976年EOBI法には自営業者が任意加入する仕組みがありません（2026年の改革法案で導入が提案されています）。備えは、任意年金制度（VPS）のファンドか民間保険を本人が選ぶことになります。 |
| 知的財産の帰属 | 1962年著作権令：著作者が第一次的な権利者です。委嘱された写真、肖像画、版画、映画は初期設定で委嘱者に移転しますが、ソフトウェア、文章、デザインは譲渡されない限り制作した本人に残ります。第14条により譲渡は書面で行う必要があり、著作者による譲渡は契約で定めない限り10年後に著作者へ戻ります。Anidayの契約書には、貴社へ権利を移転する譲渡とライセンスの組み合わせが含まれています。 |
| 請求書・証憑 | 未登録者に所定の様式はありません。州歳入当局に登録した個人事業主は、登録番号を記載した売上税インボイスを発行します。海外クライアントに直接請求する個人事業主は、第154A条の税率を適用するために銀行経由の送金と外貨入金証明書（PRC）が必要です。CORでは個人事業主が当社のパキスタン法人にルピーで請求するため、これらは一切不要です。 |
| 通貨と送金方法 | ルピーは自由交換通貨ではなく、1947年外国為替規制法とSBPの規則が資金流入を規律します。海外からの直接支払いはSWIFT、Payoneer、Wise（ルピー出金）で届きます。PayPalは利用できません。2026年、SBPはフリーランスとIT輸出者に対し、代金の最大50%を輸出者特別外貨口座に保有することを認め、2万5,000米ドル未満の詳細報告を廃止しました。CORでは個人事業主は当社の提携法人から銀行振込またはRaastによりルピーで支払いを受け、貴社はUSDまたはSGD建てのAniday請求書1通をお支払いいただくだけです。 |
| 個人情報保護 | 包括的なデータ保護法はまだありません。個人データ保護法案は意見公募を終えていますが、議会を通過していません。個人データは2016年電子犯罪防止法（2025年改正）、業種別の規則、憲法第14条によって保護されています。Anidayの提携法人は、自社のプライバシー規約に基づいて個人事業主のデータを取り扱います。 |
| 誤分類が認定された場合 | 「労働者」と再分類されると、EOBIと州社会保障の未納分、退職一時金、休暇、就業規則法に基づく解雇関連の請求に加え、最低税と源泉徴収不履行のリスクが生じます。外国企業の場合は、個人事業主が常態として自社の名で契約を締結していると、パキスタンの租税条約上の「従属代理人」による恒久的施設（PE）認定のリスクも加わります。 |
出典：2001年所得税令第153条・第154A条、ATLとNTNの規則は連邦歳入庁（FBR）、外国為替と輸出者特別外貨口座の規則はパキスタン国立銀行（SBP）、IT/ITeS輸出登録はパキスタンソフトウェア輸出委員会（PSEB）、州の売上税率はパンジャブ州歳入庁（PRA）、シンド州歳入委員会（SRB）、KPRA、1962年著作権令はパキスタン知的財産機構（IPO）に基づきます。最終確認：2026年9月。
ご相談から初回のお支払いまで
起用したい方が決まってからの流れは3ステップです。労働者性の審査と契約締結、書類の整備、そして毎月の請求と支払いまでをAnidayが引き受けます。
支配テストと契約締結
業務範囲、稼働時間、指揮監督の有無、代替可能性、専属性を支配テストと「労働者」基準に照らし、CORで契約できる案件かどうかを見極めます。問題がなければ、成果物、報酬、秘密保持、書面による知的財産の譲渡、データの取扱い、解約条件を定めた業務委託契約を、Anidayのパキスタン提携法人と個人事業主の間で締結します。
本人確認と書類の整備
CNICによる本人確認、NTNとATLの登録状況、州売上税の登録、銀行口座情報を確認します。貴社の監査法人にそのまま提出できる形で一式を保管します。
請求・支払いと源泉徴収
個人事業主は貴社のチームと直接業務を進め、承認済みの請求書またはタイムシートは貴社宛ての請求書一通にまとめてAnidayからお送りします。報酬は合意したサイクルでルピーにより支払い、第153条の税を納付して証明書を発行したうえで、支払記録をFBR向けと貴社向けの双方に保管します。
EOR・業務委託管理ツールとの使い分け
| Contractor of Record | 雇用代行（EOR） | 業務委託管理ツール | |
|---|---|---|---|
| 契約当事者 | Anidayのパキスタン提携法人が個人事業主と契約 | Anidayのパキスタン提携法人が本人を雇用 | 貴社が海外から直接契約。ツールは書類と支払いの処理のみ |
| 想定される使い方 | プロジェクト業務、パートタイムの専門家、アドバイザー、フラクショナルの役員職 | フルタイムで指揮監督下にある継続的な役割 | すでに顧問弁護士や現地法人があり、労働者性のリスクを自社で引き受けられる場合 |
| 労働者性リスクの所在 | Anidayが審査し、責任もAnidayが負担 | なし（本人は従業員） | 貴社に残る |
| 源泉徴収・社会保障・退職一時金 | 提携法人が第153条の源泉徴収を処理。EOBIと退職一時金の負担なし | EOBI、州社会保障、退職一時金、休暇、給与所得の源泉徴収まで対応 | 貴社による源泉徴収なし。PRC、第154A条、売上税は本人が独力で処理 |
| 雇用への移行 | 個人事業主からEORの従業員へ数日で移行 | — | 手作業 |
パキスタンの業務委託に関するよくあるご質問
パキスタンに現地法人がなくても、個人事業主と契約できますか？
はい。外国企業がパキスタン居住者と直接契約すること自体は可能で、支払者がパキスタンに拠点を持たないため源泉徴収も発生しません。ただしPSEB登録、外貨入金証明書、州売上税、SBP関連の書類手続きはすべて本人が独力で対応することになり、誤分類、知的財産、恒久的施設（PE）のリスクは貴社に残ります。AnidayのContractor of Recordでは、Anidayのパキスタン提携法人が契約当事者兼源泉徴収義務者となるため、貴社が現地法人を設立する必要はなく、法令遵守の責任は現地企業であるAnidayが担います。
パキスタンの個人事業主への支払いで、源泉徴収は誰が行いますか？
支払者であるAnidayのパキスタン提携法人が行います。パキスタン企業は2001年所得税令第153条（1）（b）の「所定の者」に該当するためです。専門サービス・独立サービスは、納税者リスト（ATL）に登録されていれば15%（未登録なら30%）、ITおよびIT関連サービスは4%（未登録なら8%）で、年間3万ルピーの少額基準があります。源泉徴収額は本人の最低税となり、確定申告で税額控除されます。ATLの登録状況とサービス区分は契約開始時に確認し、初回の支払いから正しい税率を適用します。
パキスタンのフリーランスは0.25%の課税で済むと聞きましたが、CORでも同じですか？
0.25%が適用されるのは、ITまたはIT関連サービスを海外のクライアントへ直接輸出し、パキスタンソフトウェア輸出委員会（PSEB）に登録し、確定申告を行い、外貨入金証明書を伴う銀行経由で代金を受け取る場合に限られます。この場合、第154A条により2029課税年度まで0.25%が最終税となります。Anidayの提携法人から国内で支払いを受ける場合は、所得は通常の税率区分で課税され、第153条の源泉徴収が下限になります。この違いから輸出ルートを選ぶ方もいるため、契約形態を決める前に、貴社と本人の双方に両方の選択肢をご説明します。
成果物の権利はどちらに帰属しますか？
書面で譲渡しない限り、制作した本人に帰属します。1962年著作権令では著作者が第一次的な権利者であり、対価を支払った側に初期設定で権利が移るのは、委嘱された写真、肖像画、版画、映画のみです。第14条により譲渡は書面で行う必要があり、著作者による譲渡は契約で定めない限り10年後に著作者へ戻ります。Anidayの業務委託契約には、譲渡条項、その補完としての永続的ライセンス、本人が既に保有する素材のライセンスが含まれるため、最初の成果物が納品される前に権利の帰属が確定します。
後から「労働者」と判断された場合、責任はどこが負いますか？
当社のCORでは、契約当事者であるAnidayのパキスタン提携法人が負います。「労働者」と認定されると、EOBIと州社会保障の未納分、退職一時金、休暇、解雇予告、就業規則法に基づく復職または補償の請求に加え、源泉徴収不履行による税務リスクが生じます。外国企業の場合は、パキスタンに恒久的施設（PE）を有すると認定されるおそれも加わります。そもそもこうした契約形態にならないよう、労働者性の事前審査を設計しています。
契約する個人事業主は、州の売上税を請求する必要がありますか？
州とサービスの種類によります。サービスに対する売上税は州税で、パンジャブ州とイスラマバードは16%、シンド州、カイバル・パクトゥンクワ州、バロチスタン州は15%、いくつかの州ではITおよびIT関連サービスに軽減税率があります。課税対象サービスを提供する場合、売上高の基準額なしに原則として登録が必要です。外貨で支払われる輸出サービスはゼロ税率のため、海外のクライアントしか持たないフリーランスの多くは課税の枠外にあります。Anidayのパキスタン提携法人への供給は国内取引となるため、契約開始時に州とサービス区分を確認し、インボイス上の税はAnidayが処理します。
報酬はどのように支払われ、契約開始までどのくらいかかりますか？
Anidayのパキスタン提携法人から銀行振込またはRaastにより、第153条の源泉徴収後の金額をルピーで、契約に定めたサイクルでお支払いします。月次が標準で、プロジェクト業務ではマイルストーン単位も一般的です。貴社にお支払いいただくのは、USDまたはSGD建てのAniday請求書一通のみです。CNIC、NTN、銀行口座情報が揃っていれば、労働者性の審査から契約締結まで通常3〜7営業日です。
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