インドのContractor of Record
Anidayのインド提携法人がインドの個人事業主と契約し、報酬をお支払いします
インドの個人事業主・フリーランスと直接契約すると、その関係が雇用とみなされないかの判断も、GSTやFEMAの書類も、ルピーでの送金も貴社側の課題として残ります。Contractor of Record（COR：業務委託契約の名義・支払代行）では、Anidayのインド提携法人がその契約当事者になります。インドの裁判所が用いる支配・統合テストに照らした労働者性の審査、法令に準拠した業務委託契約の締結、インド国内の支払者に課されるTDS（源泉徴収税）の控除と納付、PAN・GST・知的財産関連書類の取得、ルピーでの支払いまでをAnidayが引き受け、業務そのものは従来どおり貴社のチームが直接進めていただけます。インド法人の設立も、従業員誤分類のリスクを貴社の帳簿に抱えることも必要ありません。インドのITエンジニアやコンサルタントに業務を委託したい日系企業の人事・法務ご担当者様には、日本語でご対応します。
その方が個人事業主にあたるのか従業員にあたるのか判断がつかない場合は、フルタイム雇用向けのインド雇用代行（EOR）との違いをご確認ください。どちらにあたるかは、ご契約の前に必ずお伝えします。
インドの雇用スナップショット
インドで個人事業主と契約するとき、誰が契約当事者になるのか
インドには、個人事業主を一義的に定義する制定法がありません。最高裁判所は、支配・監督の有無、本人が発注者の事業にどこまで統合されているか、そして取引の経済的実態を見て労働者性を判断します。個人事業主に適用されるのは労働法典ではなく、1872年インド契約法です。Contractor of Recordでは、この業務委託契約の当事者になるのは貴社ではなく、Anidayのインド提携法人です。労働者性の審査、正しい区分によるTDSの控除と納付、所得税局が求める記録の保管、誤分類についての責任は、いずれもAniday側で引き受けます。
向いているのは、独立性が実態として成り立つ業務です。プロジェクト単位の開発者、稼働日を限ったアドバイザー、フラクショナル（部分稼働）の役員職、自ら稼働時間を決めて他社にもサービスを提供するコンサルタントなどが該当します。逆に、フルタイムで指揮監督を受けて恒常的に同じ業務を担う役割は4つの労働法典が定める雇用にあたり、この場合はインド雇用代行（EOR）をご案内します。どちらにあたるかは、ご契約の前に必ずお伝えします。
なお、日本側の義務は貴社に残ります。国内の個人事業主・フリーランスへ発注する場合、2024年11月1日施行のフリーランス新法（特定受託事業者に係る取引の適正化等に関する法律）により、取引条件の書面等による明示と、成果物を受領した日から60日以内の報酬支払いが求められます。日本国内から報酬を支払う際は原則10.21%の源泉徴収が必要で、インボイス制度のもとでは適格請求書の有無が仕入税額控除に影響します。インド法上の手続きはAnidayのインド提携法人が担いますが、これらは国内側の義務として別に整理しておく必要があります。
Anidayのインド提携法人
所在地：インド・マハーラーシュトラ州ムンバイ、ナリマン・ポイント、Express Towers
（契約当事者・支払者・TDS控除義務者・法令遵守の責任者）
Anidayが引き受ける業務
契約書の作成から毎月の支払い、税務書類の保管まで、Anidayのインド提携法人が名義人として引き受ける範囲です。
支配・統合テストによる労働者性の事前審査
契約前に、誰が業務を支配しているか、本人が貴社の組織にどこまで統合されているか、経済的リスクを誰が負うか、他のクライアントを持っているかなど、インドの裁判所が労働者性の判断に用いる要素を確認します。従業員にあたるという結論になった場合は、その旨をそのままお伝えし、雇用代行（EOR）に切り替えます。
インド提携法人が締結する業務委託契約
業務範囲、成果物、報酬、秘密保持、非専属性に加えて、書面による知的財産の譲渡条項を置きます。1957年著作権法では委嘱作品の大半について著作者が第一次的な権利者であり、第19条により譲渡は書面で行う必要があるためです。
USD建て請求とルピーでの支払い
貴社へお送りする請求書はUSDまたはSGD建てで一通にまとめます。個人事業主への支払いは、合意したサイクルでNEFTまたはIMPSによりルピーで行います。インド国内の送金となるため、FIRC（外貨受領証明書）や目的コード、RBI（インド準備銀行）が定める外貨回収期限に本人が追われることはありません。
TDSの控除・納付と証憑の整備
インド国内の支払者には、年間5万ルピーを超える専門報酬（10%）または技術報酬（2%）から源泉徴収する義務があります。提携法人が控除と納付を行い、四半期ごとのTDS申告を提出し、様式16Aを発行するため、個人事業主は自身の確定申告で全額を税額控除できます。
誤分類リスクの引き受け
当社のCORで契約した個人事業主が後に従業員と認定された場合、積立基金（PF）と従業員国家保険（ESI）の未納分、退職一時金（グラチュイティ）、賃金法典に基づく請求への対応は、貴社ではなくAnidayが負います。手数料はこの引き受けに対する対価です。
契約前に押さえておくインドの実務ルール
インドでの業務委託が適法に成立するかどうかを分ける論点をまとめました。数値は2026年9月時点の現行規則で、出典は表の下に記載しています。
| 論点 | インドでの取扱い |
|---|---|
| 従業員か個人事業主か | 「独立した個人事業主」の法定の定義はなく、裁判所が支配・監督テスト、統合テスト、そして多要素による経済的実態テストを適用します。4つの労働法典（2025年11月21日施行）は、従来の雇用主・従業員関係の外で収入を得る者をギグワーカーと定義しています。2026年社会保障（中央）規則が賦課金（レビー）とe-Shram登録の義務を課すのは、専門職と直接契約するクライアントではなく、プラットフォーム事業者（アグリゲーター）です。 |
| 業務委託の対象となる方 | 対象はPAN（納税者番号）を持つインド居住者です。PANは必須で、PANがない場合は支払者が20%で源泉徴収することになります。インドで働く外国籍の方には雇用主に紐づく就労ビザ（Employment Visa）が必要なため、就労ビザを伴うEORで契約します。 |
| 所得課税 | 個人事業主は事業所得または専門職所得として、新税制の税率区分（40万ルピーまで非課税、240万ルピー超は30%。第87A条の税額控除により120万ルピーまでは実質非課税）で申告します。対象となる専門職は推定課税制度（旧第44ADA条、現在は2025年所得税法第58条）を利用でき、総収入の50%を所得とみなします。上限は収入の95%以上がデジタル決済の場合750万ルピー、それ以外は500万ルピーです。事業者は同じ考え方で第44AD条を利用します。予定納税は四半期ごとに必要です。 |
| 支払者の源泉徴収義務 | インド国内の支払者は、1人への年間支払額が5万ルピーを超えると、専門報酬に10%、技術報酬に2%のTDSを控除します（旧第194J条、現在は2025年所得税法第393条）。旧第194C条の請負業務は、1契約3万ルピーまたは年間10万ルピーを超えると1%（個人）または2%です。インドに拠点のない海外の支払者にはTDSの控除義務がありません。CORでは当社の提携法人が控除義務者となり、様式16Aを発行します。 |
| 物品サービス税（GST） | 大半のサービスに18%。年間総売上高が200万ルピー（特別カテゴリー州では100万ルピー）を超えると登録が義務になります。海外クライアントへのサービス輸出は誓約書（LUT）のもとでゼロ税率ですが、当社のインド提携法人への供給は国内取引となるため、GST登録済みの個人事業主は18%を請求し、当社が仕入税額控除を受けます。電子インボイスの義務は売上高5,000万ルピー超の場合のみです。 |
| 社会保険 | 個人事業主については雇用主負担のPF・ESIはありません。自営業者は国民年金制度（NPS）、アタル年金制度（Atal Pension Yojana）、公的積立基金（PPF）に任意で拠出できます。ギグワーカー・プラットフォームワーカーは2020年社会保障法典に基づきe-Shramに登録し、アグリゲーター拠出金はプラットフォーム側に適用されます。 |
| 知的財産の帰属 | 1957年著作権法第17条：著作者が第一次的な権利者です。有償で委嘱された写真、絵画、肖像画、版画、映画のみ、初期設定で委嘱者に権利が移転します（第17条（b））。ソフトウェア、文章、デザインその他すべては、譲渡されない限り個人事業主に残ります。譲渡は書面で行う必要があり（第19条）、Anidayの契約書には貴社へ権利を移転する譲渡条項が含まれています。 |
| 請求書・証憑 | GST未登録者に所定の様式はありません。GST登録済みの個人事業主は、GSTIN、HSN/SACコード、供給地を記載したタックスインボイスを発行しなければなりません。海外クライアントに直接請求する個人事業主は、正しいRBI目的コード（ソフトウェアコンサルティングはP0802、ビジネスコンサルティングはP1006）を付したFIRCまたはe-FIRAを銀行から取得し、FEMA（外国為替管理法）が定める期間内に代金を回収する必要があります。CORでは個人事業主が当社のインド法人にルピーで請求するため、これらは一切不要です。 |
| 通貨と送金方法 | ルピーは自由交換通貨ではなく、海外からの送金はFEMAが規律します。海外からの直接支払いはSWIFT、Wise、Payoneer、PayPal（PayPalは自動的にルピーへ出金）で届きます。CORでは個人事業主は当社の提携法人からNEFT/IMPS/RTGSによりルピーで支払いを受け、貴社はUSDまたはSGD建てのAniday請求書1通をお支払いいただくだけです。 |
| 個人情報保護 | 2023年デジタル個人データ保護法（DPDP法）。DPDP規則は2025年11月14日に公布され、段階的に施行されます。同意、通知、漏えい報告、越境移転に関する義務は2027年5月14日から執行対象となります。Anidayの提携法人は、収集した個人事業主データのデータ受託者（データ・フィデューシャリー）です。 |
| 誤分類が認定された場合 | 雇用と再分類されると、PF・ESIの未納分に利息と損害金を加えた支払い、退職一時金、休暇、解雇予告に関する請求、さらに賃金法典と社会保障法典に基づく罰則が生じます。外国企業には恒久的施設（PE）のリスクも加わります。個人事業主が常態として貴社の名で契約を締結していれば「従属代理人PE」、インド国内での役務提供が租税条約の日数基準を超えれば、多くのインドの条約では「サービスPE」が認定され得ます。 |
出典：TDSの条文、基準額、税率区分、推定課税制度は所得税局（2025年所得税法、2026年4月1日施行）、GST登録、LUT、電子インボイスの規則はCBIC（中央間接税・関税委員会）、FEMAのサービス輸出と目的コードの規則はインド準備銀行（RBI）、労働法典と2026年社会保障（中央）規則は労働雇用省、1957年著作権法第17条・第19条はIndia Code、2025年DPDP規則は電子情報技術省（MeitY）に基づきます。最終確認：2026年9月。
ご相談から初回のお支払いまで
起用したい方が決まってからの流れは3ステップです。労働者性の審査と契約締結、書類の整備、そして毎月の請求と支払いまでをAnidayが引き受けます。
支配・統合テストと契約締結
業務範囲、稼働時間、指揮監督の有無、専属性を支配・統合テストに照らし、CORで契約できる案件かどうかを見極めます。問題がなければ、成果物、報酬、秘密保持、書面による知的財産の譲渡、データの取扱い、解約条件を定めた業務委託契約を、Anidayのインド提携法人と個人事業主の間で締結します。
本人確認と書類の整備
PANとAadhaarによる本人確認、GST登録の状況、銀行口座情報、TDSの区分（専門報酬か技術報酬か）を確認します。貴社の監査法人にそのまま提出できる形で一式を保管します。
請求・支払いと源泉徴収
個人事業主は貴社のチームと直接業務を進め、承認済みの請求書またはタイムシートは貴社宛ての請求書一通にまとめてAnidayからお送りします。報酬は合意したサイクルでルピーにより支払い、TDSを納付して四半期ごとに様式16Aを発行するとともに、支払記録を税務当局向けと貴社向けの双方に保管します。
EOR・業務委託管理ツールとの使い分け
| Contractor of Record | 雇用代行（EOR） | 業務委託管理ツール | |
|---|---|---|---|
| 契約当事者 | Anidayのインド提携法人が個人事業主と契約 | Anidayのインド提携法人が本人を雇用 | 貴社が海外から直接契約。ツールは書類と支払いの処理のみ |
| 想定される使い方 | プロジェクト業務、パートタイムの専門家、アドバイザー、フラクショナルの役員職 | フルタイムで指揮監督下にある継続的な役割 | すでに顧問弁護士や現地法人があり、労働者性のリスクを自社で引き受けられる場合 |
| 労働者性リスクの所在 | Anidayが審査し、責任もAnidayが負担 | なし（本人は従業員） | 貴社に残る |
| 源泉徴収・社会保険・退職一時金 | 提携法人がTDSを控除し様式16Aを発行。PF・ESIの負担なし | PF、ESI、退職一時金、法定休暇、給与所得のTDSまで対応 | TDSなし（海外の支払者のため）。GST、FIRC、予定納税は本人が独力で処理 |
| 雇用への移行 | 個人事業主からEORの従業員へ数日で移行 | — | 手作業 |
インドの業務委託に関するよくあるご質問
インドに現地法人がなくても、個人事業主と契約できますか？
はい。外国企業がインド居住者と直接契約すること自体は可能で、支払者がインドに拠点を持たないためTDSも発生しません。ただしGST登録、LUT、FIRCの書類手続き、FEMAが定める外貨回収期限はすべて本人が独力で対応することになり、誤分類、知的財産、恒久的施設（PE）のリスクは貴社に残ります。AnidayのContractor of Recordでは、Anidayのインド提携法人が契約当事者兼TDS控除義務者となるため、貴社がインド法人を設立する必要はなく、法令遵守の責任は現地企業であるAnidayが担います。
インドの個人事業主への支払いで、TDSは誰が控除・納付しますか？
支払者がインド法人であるため、Anidayのインド提携法人が控除して納付します。会計年度内の支払額が5万ルピーを超えると、専門報酬には10%、技術サービス報酬には2%が課されます（旧第194J条、現在は2025年所得税法第393条）。PANのない方は20%です。控除した税額は本人のPANに紐づけて納付され、様式16Aで証明されるため、確定申告での税額控除となり、追加の負担にはなりません。専門報酬か技術報酬かの区分は、契約開始時にAnidayが確定します。
契約する個人事業主に、GST登録と18%の請求は必要ですか？
必要になるのは、年間の総売上高が200万ルピー（特別カテゴリー州では100万ルピー）を超えた場合のみです。それ以下であればGSTなしで請求します。GST登録済みの方がAnidayのインド提携法人に請求する場合は18%を上乗せしますが、Anidayが仕入税額控除として回収するため、貴社にコストとして転嫁されることはありません。誓約書（LUT）によるゼロ税率が適用されるのは、本人が海外のクライアントへ直接サービスを輸出する場合に限られます。
成果物の権利はどちらに帰属しますか？
書面で譲渡しない限り、制作した本人に帰属します。1957年著作権法第17条は著作者を第一次的な権利者と定めており、対価を支払った側に初期設定で権利が移るのは、委嘱された写真、絵画、肖像画、版画、映画のみです。ソフトウェア、文書、デザインは移転しません。第19条により、譲渡は書面で行い、署名し、対象となる著作物と権利を特定する必要があります。Anidayの業務委託契約にはこの譲渡条項と、本人が既に保有する素材のライセンスが含まれるため、最初の成果物が納品される前に権利の帰属が確定します。
後から従業員と判断された場合、責任はどこが負いますか？
当社のCORでは、契約当事者であるAnidayのインド提携法人が負います。雇用と再分類されると、PF・ESIの未納分に利息と損害金を加えた支払い、退職一時金、法定休暇、解雇予告に関する請求、そして賃金法典と社会保障法典に基づく罰則が生じます。外国企業の場合は、インドに恒久的施設（PE）を有すると認定されるおそれも加わります。そもそもこうした契約形態にならないよう、労働者性の事前審査を設計しています。
新しい労働法典やギグワーカー規則は、業務委託にも適用されますか？
4つの労働法典は2025年11月21日に施行されました。2020年社会保障法典はギグワーカーとプラットフォームワーカーを定義し、2026年社会保障（中央）規則（2026年5月8日公布）は、プラットフォーム事業者（アグリゲーター）にワーカーのe-Shram登録と拠出金の納付を義務付けています。この義務を負うのは配達や配車のプラットフォームのようなアグリゲーターであり、専門職と直接契約するクライアントではありません。実務で効いてくるのは労働者性の判断です。本人が実質的に従業員であれば、契約書の記載にかかわらず、労働法典のPF、ESI、賃金保護が適用されます。
報酬はどのように支払われ、契約開始までどのくらいかかりますか？
Anidayのインド提携法人からNEFT、IMPS、RTGSのいずれかにより、TDS控除後の金額をルピーで、契約に定めたサイクルでお支払いします。月次が標準で、プロジェクト業務ではマイルストーン単位も一般的です。貴社にお支払いいただくのは、USDまたはSGD建てのAniday請求書一通のみです。PAN、GST登録の状況、銀行口座情報が揃っていれば、労働者性の審査から契約締結まで通常3〜7営業日です。
お客様の声
インドでの人材活用と労務管理をAnidayにお任せいただいている企業の実例をご紹介します。
インドでの業務委託を始める
