尼日利亚 Contractor of Record
由 Aniday 在尼日利亚的合作实体与尼日利亚独立承包商签约并付款
在 Contractor of Record（COR，承包商名义方）模式下，尼日利亚这边的合同由 Aniday 在尼日利亚的合作实体出面签。签之前，我们按国家工业法院采用的标准把岗位过一遍，确认这个人做的是承包商的活；合同写明书面知识产权转让，TIN 与银行信息一次收齐，报酬以奈拉打进本人账户，尼日利亚付款方该扣的预扣税由合作实体代扣代缴。人还是贵公司的团队直接带，换掉的只是“谁签约、谁做扣缴义务人”。贵公司不必先在尼日利亚设实体，也不必把认定错误的风险挂在自己账上。对把业务做进西非、实体还没落地的中国企业，这是把本地专才用起来最轻的一条路。
还拿不准这个岗位该算承包商还是员工？可以和按全职雇用走的尼日利亚 EOR 对照一下；签任何文件之前，我们会先把结论告诉您。
尼日利亚用工速览
在尼日利亚，谁来和您的承包商签合同？
尼日利亚《劳动法》（2004 年联邦法律汇编第 L1 章）保护的是依雇佣合同受雇的“工人”。一个人是不是工人，由国家工业法院按普通法的控制测试判断，再结合融入程度、经济实质、义务相互性和排他性一并看——看的是整体事实，不是合同上的名称。所谓 Contractor of Record，就是由一家尼日利亚公司——Aniday 在尼日利亚的合作实体——代贵公司签这份劳务合同、替贵公司做这道判定、以本地付款方的身份按正确税率扣缴预扣税并保存尼日利亚税务局与州税务机关要求的记录，并把认定错误的责任接过去。
COR 对得上的是真正独立的活：项目制开发者、兼职顾问、按比例服务的兼职高管，以及自己排时间、同时还接其他客户的咨询人员。岗位如果是全职、受监督、长期做下去，那就是劳动关系，该走尼日利亚名义雇主（EOR）。签任何文件之前，我们会先把结论告诉您。
对中国出海企业，还有三件事值得先算清楚。财务要的是能入账的凭证：Aniday 每期开给贵公司的是一张美元或新元发票，合同、付款回单与预扣税抵扣凭证随附，年审和集团内部审计要的材料一次配齐，不必回头找个人补。外汇与本币是两条线：奈拉在尼日利亚中央银行（CBN）管理下浮动，外汇获取受管制，走 COR 之后这笔钱在境内以奈拉付出，承包商不必再为外币账户和汇入手续操心。还有“劳务合同 ≠ 劳动合同”这一层——走 COR，这个人在集团口径里是采购的服务，不进编制，也不会因为合作时间拉长而在境外形成需要确认的雇佣关系。
Aniday 尼日利亚（合作实体）
地址：Lagos, Nigeria
（签约方、付款方、预扣税扣缴义务人、合规责任方）
Aniday 在尼日利亚承包商合作中承担什么
用工性质怎么定、合同谁来签、税怎么扣、钱怎么到账、凭证怎么留——这几件事落地都在我们这边。
签约前的用工性质审核（国家工业法院口径）
入驻之前先审岗位：控制权在谁手上、这个人融进贵公司业务到什么程度、经济上是否依附、义务是否相互、排他到什么地步——国家工业法院综合衡量的就是这几项。结论如果是“工人”，我们照直说，并把这个岗位转到 EOR 下面走。
由合作实体签署的合规劳务合同
工作范围、交付成果、服务费、保密、非排他，外加一份书面知识产权转让条款。这一条不能省——按《2022 年版权法》，版权归属于作者，第 30 条要求转让必须以书面作出。
对贵公司开美元发票，对承包商付奈拉
贵公司每期收到的是 Aniday 开的一张美元或新元发票，可以直接入账；承包商按约定周期通过 NIP 银行转账收奈拉。这一笔在尼日利亚境内完成，个人不必再打理外币账户、SWIFT 电汇和尼日利亚中央银行（CBN）那套文件。
预扣税代扣代缴与抵扣凭证
依《2024 年源头扣税（预扣）条例》，尼日利亚付款方向居民个人支付专业、咨询、技术和管理服务费，须扣缴 5% 预扣税，非居民为 10%。这道手续由合作实体做：代扣、向承包商所在州的税务机关缴纳，再出具抵扣凭证——承包商自己评税时凭它抵扣。
错误分类责任由 Aniday 承担
通过我们签的承包商日后被认定为工人，要补缴的 PAYE 欠款、养老金、NSITF 与 ITF 缴费，通知期与假期索赔，以及国家工业法院的损害赔偿，都由我们出面处理，不落到贵公司账上。服务费买的就是这一条。
签约前必须弄清的尼日利亚规则
下面这些点，决定一笔尼日利亚承包商合作干不干净。口径截至 2026 年 9 月，出处列在表格下方。
| 事项 | 尼日利亚规则 |
|---|---|
| 雇员还是承包商 | 看的是事实，不是合同名称。《劳动法》（2004 年联邦法律汇编第 L1 章）适用于依雇佣合同受雇的“工人”。法律没有规定承包商的判断标准：国家工业法院适用普通法的控制测试，并结合融入程度、经济实质、义务相互性和排他性综合判断。长期、排他、按固定周期领取报酬且没有其他客户的合作，无论合同怎么写，都指向劳动关系。 |
| 谁可以签劳务合同 | 持有纳税人识别号（TIN）的尼日利亚居民——TIN 现已统一签发，开立企业银行账户和享受预扣税小额交易豁免都需要它。外籍人士需要与雇主绑定的工作许可（CERPAC）；这类人选应走 EOR 加 工作签证的路径。 |
| 所得税 | 《2025 年尼日利亚税法》，2026 年 1 月 1 日起施行。居民个人就全球收入纳税：首 ₦800,000 税率 0%，之后至 ₦300 万为 15%，至 ₦1,200 万为 18%，至 ₦2,500 万为 21%，至 ₦5,000 万为 23%，超过 ₦5,000 万为 25%；另有租金减免，为租金的 20%，上限 ₦500,000。承包商向所居住州的州内税局按直接评税方式申报。居民身份：12 个月内居住 183 天、拥有永久住所或存在重大联系。 |
| 付款方的代扣义务 | 依《2024 年源头扣税（预扣）条例》，尼日利亚付款方向居民个人支付专业、咨询、技术和管理服务费时，按 5% 扣缴预扣税（非居民为 10%），并向承包商所在州的税务机关缴纳。单笔交易低于 ₦200 万且供应商持有 TIN 的，小企业无需扣缴。在尼日利亚没有机构的境外付款方不扣缴。COR 模式下，我们的合作实体是扣缴义务人。 |
| 增值税 | 标准税率 7.5%。登记以营业额为准，2025 年税改法案免除了小企业的增值税征收义务，因此多数个人承包商不计增值税；已登记的承包商向我们的尼日利亚实体供应服务时按 7.5% 计税，由我们作为进项税抵扣。出口服务适用零税率。 |
| 社会保险 | 承包商不涉及雇主方的养老金、NSITF、ITF 或 NHF 缴费。自雇人士可通过国家养老金委员会（PenCom）的微型养老金计划自愿加入缴费型养老金计划，也可自愿参加国家健康保险局的保险。 |
| 知识产权归属 | 《2022 年版权法》第 28 条：除非协议另有约定，版权归属于作者。雇主所有权仅适用于政府和国际组织的雇佣关系；委托拍摄照片、肖像或视听作品的人只取得私人使用许可，而非所有权。第 30 条要求转让和独占许可必须以书面作出——Aniday 的合同已包含将权利转给贵公司的转让条款。 |
| 发票与凭证 | 未登记人士没有规定格式；已登记增值税的承包商须开具载明 TIN 的税务发票。尼日利亚税务局的全国电子发票平台（商户买家解决方案）自 2026 年 7 月 31 日起对营业额 ₦50 亿及以上的大型纳税人强制适用，中小型纳税人将在后续阶段纳入。COR 模式下，承包商以奈拉向我们的尼日利亚实体开票，待电子发票要求覆盖到他们时，由我们处理。 |
| 币种与付款渠道 | 奈拉在 CBN 管理下浮动，外汇获取受管制。从境外直接付款可通过 SWIFT 汇入承包商的外币账户，或通过 Payoneer、Wise 或 Grey；PayPal 收款受限。COR 模式下，承包商由我们的合作实体通过 NIP 转账以奈拉支付；贵公司只需支付一张美元或新元的 Aniday 发票。 |
| 个人信息保护 | 《2023 年尼日利亚数据保护法》，由尼日利亚数据保护委员会执法：合法依据、目的限制、数据主体权利、泄露通报，以及重要数据控制者的登记。对于其收集的承包商数据，Aniday 的合作实体是数据控制者。 |
| 认定错误的后果 | 一旦被重新认定为劳动关系，用人方须补缴 PAYE 欠款、养老金（《2014 年养老金改革法》）、NSITF 与 ITF 缴费，承担《劳动法》下的通知期与假期待遇，以及国家工业法院的损害赔偿。境外公司还面临常设机构风险：《2025 年尼日利亚税法》第 17 条把常设机构扩大到基于服务的存在，再加上税收协定中的"非独立代理人"标准——即承包商经常性地代表其签订合同。 |
来源。《2025 年尼日利亚税法》与《2025 年尼日利亚税收征管法》的税级、增值税、常设机构及电子发票规则来自 尼日利亚税务局（原 FIRS）；《2024 年源头扣税（预扣）条例》来自 联邦财政部；外汇与外币账户规则来自 尼日利亚中央银行；《2022 年版权法》来自 尼日利亚版权委员会；微型养老金计划来自 PenCom；2023 年 NDPA 来自 尼日利亚数据保护委员会；预扣税税率已与 普华永道税务摘要交叉核对。口径核实至 2026 年 9 月。
从确定人选到承包商收到款
三步之内，承包商就能收到第一笔款项。
先定性后签约
先按国家工业法院的标准过一遍工作范围、工时、监督程度、排他性与经济依附性，确认这个岗位能走 COR；确认无误后由 Aniday 在尼日利亚的合作实体与承包商签劳务合同，交付成果、服务费、保密、书面知识产权转让、数据处理与终止条款一次写清。
入驻建档
按 NIN／BVN 核验身份，登记 TIN、增值税登记状态、银行账户，整理成一份可以直接交给审计师的合规文件包。
出账付款留痕
承包商与贵公司团队直接协作，审批过的发票或工时单汇总成一张美元或新元发票，由 Aniday 开给贵公司。承包商按约定周期收奈拉，预扣税代扣缴纳并出具抵扣凭证，付款记录一份报税务机关，一份留给贵公司。
COR、EOR，还是自己管？
| Contractor of Record | 名义雇主（EOR） | 承包商管理软件 | |
|---|---|---|---|
| 谁和承包商签合同 | Aniday 在尼日利亚的合作实体与承包商签约 | Aniday 在尼日利亚的合作实体雇用该人员 | 贵公司从境外直接签约；工具只处理文件与付款 |
| 什么情况用它 | 项目制工作、兼职专才、顾问、部分工时角色 | 全职、受监督、长期的岗位 | 已经有本地实体和法律顾问，或者愿意自担认定风险的企业 |
| 认定错误谁担 | Aniday 做判定，责任也由 Aniday 承担 | 无——该人员是员工 | 留在贵公司 |
| 代扣、社保与养老金 | 由合作实体代扣 5% 预扣税并缴纳；承包商不涉及 PAYE 与养老金 | PAYE、养老金、NSITF、ITF、NHF 与法定假期全部处理 | 境外付款方不代扣；外汇、增值税与直接评税全由承包商自己扛 |
| 以后要转怎么办 | 承包商 → EOR 员工，数日内完成 | — | 需手动处理 |
🇳🇬 尼日利亚承包商合作常见问题
没有尼日利亚实体，能直接跟尼日利亚的人签劳务合同吗？
能签。境外公司直接和尼日利亚居民签约，因为付款方在尼日利亚没有机构，也确实不用扣缴——代价是美元收款、增值税和直接评税全压在承包商身上，认定错误、知识产权和常设机构的风险留在贵公司账上，而《2025 年尼日利亚税法》又把常设机构的范围扩大了。走 Aniday 的 Contractor of Record，签约方是 Aniday 在尼日利亚的合作实体：贵公司不用设本地实体，合规责任落在一家尼日利亚公司身上。
付款给尼日利亚承包商，要不要代扣税？
要扣，因为付款方是尼日利亚实体。依《2024 年源头扣税（预扣）条例》，向居民个人支付的专业、咨询、技术和管理服务费须扣缴 5% 预扣税，非居民为 10%。这道手续由 Aniday 在尼日利亚的合作实体做：代扣、向承包商所居住州的税务机关缴纳、出具抵扣凭证——这笔钱在他的直接评税里抵掉，不是额外成本。
新《尼日利亚税法》下，承包商的所得税怎么算？
自 2026 年 1 月 1 日起，个人应税所得的首 ₦800,000 税率为 0%，之后按 15%、18%、21% 和 23% 分级征收至 ₦5,000 万，超过部分 25%；在此之前可先扣租金减免，为租金的 20%，上限 ₦500,000。承包商向所在州的州内税局按直接评税申报，拿我们出具的预扣税抵扣凭证抵掉已扣部分。居民就全球收入纳税，所以客户在本地还是在境外，规则是一样的。
承包商做出来的东西归谁？
没有书面转让，就归承包商。《2022 年版权法》第 28 条规定，除非协议另有约定，版权归属于作者；委托拍摄照片、肖像或视听作品的，委托方只取得私人使用许可。第 30 条还要求转让或独占许可必须以书面作出。Aniday 的劳务合同写了转让条款，并对承包商自带的既有素材作出许可安排，第一项交付成果出来之前，权属就已经定死。
万一被认定成劳动关系，后果是什么？
补缴、补待遇，再加上法院的损害赔偿。用人方要补齐 PAYE 欠款、《2014 年养老金改革法》下的养老金缴费、NSITF 与 ITF 征费，承担《劳动法》下的通知期与假期待遇，并面对国家工业法院的损害赔偿；境外用人方还可能依《2025 年尼日利亚税法》扩大后的第 17 条被认定在尼日利亚构成常设机构。走我们的 COR，这些由签约方 Aniday 在尼日利亚的合作实体承担——而签约前那道用工性质审核，就是为了不让合作一开始就走错。
承包商开票要不要加增值税、走电子发票？
多数情况下都不用。增值税税率 7.5%，但登记以营业额为准，2025 年税改法案又免除了小企业的征收义务，所以多数个人承包商开票不含增值税；已登记的承包商向 Aniday 在尼日利亚的合作实体开票时按 7.5% 计税，这笔由我们作进项税抵扣。全国电子发票平台自 2026 年 7 月起对营业额 ₦50 亿及以上的大型纳税人强制适用，较小的纳税人后续分阶段纳入，轮到他们时发票格式由我们处理。
多久能签下第一位尼日利亚承包商？
通常 3–7 个工作日，前提是承包商的 NIN、TIN 和银行信息已经备齐——从用工性质审核到合同签署都算在内。之后承包商以奈拉收款，由 Aniday 在尼日利亚的合作实体通过 NIP 银行转账支付，扣完 5% 预扣税按合同约定的周期到账，按月是常态，项目制工作多按里程碑付。贵公司这头只付一张 Aniday 开的美元或新元发票，承包商也就不受外币账户和外汇获取限制的影响。
客户评价
客户自己讲：在尼日利亚合规用人、管团队这件事上，和 Aniday 一起是怎么做下来的。
在尼日利亚启用第一位承包商
